Podatkowa Oficyna Wydawnicza – podatki i rachunkowość https://validator.w3.org/feed/docs/rss2.html Polska spółka będąca podatnikiem nabywa od zagranicznego usługodawcy usługę zapewnienia dostępu do systemu elektroenergetycznego oraz usługę przesyłu energii elektrycznej w tym systemie. Usługi te są świadczone na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, mającej miejsce zamieszkania w Kanadzie (poza terytorium UE). Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług? Polska spółka, czynny podatnik VAT, świadczy usługę wynajmu naczepy (za którą uznaje się środek transportu) na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, mającej miejsce zamieszkania w Serbii (poza terytorium UE). Wynajem ma charakter długoterminowy (ponad 30 dni) i nie dotyczy statku rekreacyjnego. Zleceniodawca chce zastosować regułę z art. 28l pkt 7 ustawy (wynajem rzeczy ruchomych na rzecz konsumenta spoza UE). Czy reguła ta znajdzie zastosowanie? Polska spółka, czynny podatnik VAT, świadczy usługę reklamową na rzecz duńskiego przedsiębiorcy będącego podatnikiem, z siedzibą w Kopenhadze. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi reklamowej? Gdzie — według zasady ogólnej — znajduje się miejsce świadczenia usług wykonywanych na rzecz podatnika? Niemiecka spółka doradcza świadczy usługę doradczą na rzecz polskiej spółki będącej podatnikiem. Usługa jest w całości przeznaczona i wykonywana dla oddziału (stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej) polskiej spółki położonego w Czechach, a nie dla jej centrali w Polsce. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi? Polski architekt, czynny podatnik VAT, opracowuje projekt architektoniczny oraz sprawuje nadzór budowlany nad budową hotelu, który jest wznoszony w Chorwacji. Zleceniodawcą jest polska spółka będąca podatnikiem, z siedzibą w Warszawie. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług? Polska spółka doradcza, czynny podatnik VAT, świadczy na rzecz niemieckiego funduszu inwestycyjnego (podatnika z siedzibą w Niemczech) usługę pośrednictwa w nabyciu konkretnej nieruchomości biurowej położonej w Poznaniu oraz — odrębnie — ogólne usługi doradztwa w zakresie strategii inwestowania funduszu na rynku nieruchomości w całej Europie. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia każdej z tych usług? Polska spółka transportowa, czynny podatnik VAT, wykonuje na rzecz innego polskiego podatnika (z siedzibą w Polsce) usługę transportu towarów na trasie w całości przebiegającej przez terytorium państw trzecich — z Kazachstanu do Chin. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi transportu towarów? Polska spółka transportowa przewozi towary z Warszawy do Berlina na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (konsumenta). Transport rozpoczyna się w Polsce, a kończy w Niemczech. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi? Organizator targów branżowych sprzedaje polskiemu podatnikowi bilet wstępu na targi odbywające się fizycznie w Mediolanie; obecność uczestnika nie jest wirtualna. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia usługi wstępu na te targi? Firma cateringowa faktycznie wykonuje usługę cateringową podczas przyjęcia zorganizowanego w pałacu w Wiedniu. Zleceniodawcą jest polska spółka będąca podatnikiem, z siedzibą w Krakowie. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi cateringowej? Podczas rejsu pasażerskiego z Gdyni do Sztokholmu, bez zatrzymania poza terytorium Unii Europejskiej, restauracja pokładowa serwuje pasażerom posiłki. Część posiłków wydawana jest już na wodach terytorialnych Szwecji. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług restauracyjnych? Wypożyczalnia samochodów oddaje polskiemu podatnikowi samochód osobowy do używania na okres 10 dni. Samochód jest faktycznie odbierany przez usługobiorcę w wypożyczalni w Rzymie. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi najmu? Wypożyczalnia oddaje osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej jednostkę pływającą (niebędącą statkiem rekreacyjnym) do używania na okres 120 dni. Konsument ma miejsce zamieszkania w Polsce, a jednostka jest oddawana do dyspozycji w Chorwacji. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi wynajmu? Ile wynosi maksymalny okres ciągłego posiadania lub korzystania, w którym wynajem środka transportu uznaje się za krótkoterminowy — odrębnie dla pojazdów oraz dla jednostek pływających? Polski przedsiębiorca, czynny podatnik VAT z siedzibą wyłącznie w Polsce, świadczy usługi elektroniczne (dostęp do aplikacji online) na rzecz konsumentów w innych państwach członkowskich. Łączna wartość tych usług oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość wyniosła w poprzednim roku 30 000 zł, a w bieżącym dotychczas 38 000 zł (bez podatku); przedsiębiorca nie wybrał opodatkowania w państwach konsumpcji. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług elektronicznych? Polska kancelaria prawna, czynny podatnik VAT, świadczy usługę doradztwa prawnego na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, która ma miejsce zamieszkania w Norwegii (poza terytorium Unii Europejskiej). Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi prawniczej? Polska spółka reklamowa, czynny podatnik VAT, świadczy usługę reklamową w dwóch odrębnych zleceniach: pierwsze — na rzecz przedsiębiorcy (podatnika) z siedzibą w Szwajcarii, drugie — na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, mającej miejsce zamieszkania w Szwajcarii. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia usługi reklamowej w każdym z tych zleceń? Polska spółka, czynny podatnik VAT, nabywa usługę magazynowania od kontrahenta i zleca mu również usługi załadunku i rozładunku towarów. Nabywcą usług pomocniczych do transportu jest jednak w innym zleceniu osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej — usługi załadunku i rozładunku towarów wykonano dla niej faktycznie w porcie w Gdańsku. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia usług załadunku i rozładunku wykonanych na rzecz tego konsumenta? Rzeczoznawca faktycznie dokonuje wyceny maszyny produkcyjnej (rzeczowego majątku ruchomego) w zakładzie położonym w Pradze. Usługa świadczona jest na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, mającej miejsce zamieszkania w Polsce. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi wyceny? Agent działający w imieniu i na rzecz osoby trzeciej pośredniczy — na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej — w zawarciu umowy dostawy towarów, której miejsce dostawy (podstawowej transakcji) znajduje się w Hiszpanii. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia usługi pośrednictwa agenta? Polska spółka artystyczna świadczy usługę na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej: zapewnia dostęp do koncertu, który jest w całości transmitowany wirtualnie (streaming online). Konsument ma miejsce zamieszkania w Niemczech, a koncert odbywa się fizycznie w Krakowie. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi? Biuro podróży, czynny podatnik VAT, świadczy usługę turystyki, o której mowa w art. 119 ust. 1 ustawy (usługę turystyki opodatkowaną w procedurze marży), na rzecz klienta indywidualnego. Biuro ma siedzibę działalności gospodarczej w Polsce i świadczy usługę z tej siedziby. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi turystyki? Jak na potrzeby ustalania miejsca świadczenia usług traktuje się podatnika, który obok działalności gospodarczej prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenie usług? Litewska spółka, podatnik z siedzibą wyłącznie na Litwie, wynajmuje polskiej spółce będącej podatnikiem specjalistyczną maszynę budowlaną (rzecz ruchomą niebędącą środkiem transportu) na okres 8 miesięcy. Maszyna jest wykorzystywana na budowie w Polsce. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej usługi najmu? Polski przedsiębiorca z siedzibą wyłącznie w Polsce świadczy usługi elektroniczne konsumentom w innych państwach członkowskich. W bieżącym roku, po osiągnięciu wcześniej wartości 41 000 zł, wykonuje kolejną usługę dla konsumenta w Belgii o wartości 2 000 zł, w związku z którą łączna wartość przekroczy próg 42 000 zł. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tej konkretnej usługi? Podatnik z siedzibą tylko w Polsce, mieszczący się w progu 42 000 zł, chce dobrowolnie opodatkowywać usługi elektroniczne świadczone konsumentom w państwach ich konsumpcji. W jakim terminie zawiadamia o wyborze i jak długo wybór go wiąże? W jakiej formie i do którego organu dostawca lub podatnik składa zawiadomienie o wyborze miejsca opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość oraz przy świadczeniu usług elektronicznych? Naczelnik urzędu skarbowego otrzymał zawiadomienie o wyborze miejsca opodatkowania, które nie zawiera wymaganego numeru identyfikacji podatkowej dostawcy. Jak powinien postąpić organ? Polska spółka będąca podatnikiem organizuje dla swojego pracownika, na jego cele wyłącznie osobiste, usługę nabywaną od zagranicznego usługodawcy. Usługa nie należy do żadnej z kategorii objętych szczególnym miejscem świadczenia. Według jakiej reguły ustala się miejsce świadczenia tej usługi? Niemiecki producent energii sprzedaje energię elektryczną w systemie elektroenergetycznym polskiej spółce obrotu energią z siedzibą w Warszawie, której głównym celem nabywania energii jest jej odprzedaż w tych systemach, a własne zużycie jest nieznaczne. Gdzie znajduje się miejsce dostawy tej energii? Energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym jest dostarczana podmiotowi, który nie jest podatnikiem-pośrednikiem nabywającym ją w celu odprzedaży. Gdzie znajduje się miejsce dostawy tej energii i co dzieje się z energią faktycznie niezużytą przez nabywcę? W transakcji łańcuchowej te same towary są przedmiotem kolejnych dostaw i są transportowane bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatniego nabywcy. Jak ustala się miejsce dostaw w takim łańcuchu? W łańcuchu dostaw spółka ALFA (Polska) sprzedaje towary spółce BETA (Niemcy), a BETA odsprzedaje je spółce GAMMA (Francja). Towary są transportowane bezpośrednio z magazynu ALFA w Polsce do GAMMA we Francji, a transport organizuje BETA. BETA nie przekazała spółce ALFA polskiego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. Której dostawie przyporządkowany jest transport i jakie są tego skutki? Stan faktyczny jak poprzednio: ALFA (Polska) → BETA (Niemcy) → GAMMA (Francja), transport z Polski do Francji organizuje BETA. Tym razem jednak BETA przekazała spółce ALFA numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany jej przez Polskę — państwo, z którego towary są wysyłane. Której dostawie przyporządkowany jest transport i jakie są tego skutki? Spółka ALFA (Polska) sprzedaje towary spółce BETA (Szwajcaria), która odsprzedaje je odbiorcy końcowemu w Norwegii. Towary są transportowane bezpośrednio z Polski do Norwegii, a transport organizuje BETA — nabywca dokonujący również dalszej dostawy. Z warunków dostawy nie wynika, aby transport należało przypisać dostawie dokonywanej przez BETA. Której dostawie przyporządkowany jest transport? W transakcji łańcuchowej obejmującej transport towarów z jednego państwa członkowskiego do innego transport jest organizowany przez pierwszego dostawcę w łańcuchu albo — w innym wariancie — przez ostatniego nabywcę. Jak w tych dwóch przypadkach przyporządkowuje się wysyłkę lub transport? Chiński sprzedawca dokonuje przez platformę internetową (podatnika ułatwiającego dostawy w rozumieniu art. 7a ust. 2 ustawy) dostawy towarów znajdujących się w magazynie w Polsce na rzecz polskich konsumentów. W fikcyjnym łańcuchu sprzedawca–platforma–konsument towary są transportowane z magazynu bezpośrednio do konsumentów. Której dostawie przyporządkowany jest transport? Turecka spółka ANKARA sprzedaje polskiemu podatnikowi towary transportowane bezpośrednio z Turcji do Polski. Zgłoszenia celnego dokonuje spółka ANKARA i to na niej ciąży obowiązek uiszczenia cła — jest podatnikiem z tytułu importu tych towarów w Polsce. Gdzie znajduje się miejsce dostawy dokonywanej przez spółkę ANKARA na rzecz polskiego nabywcy? Na terytorium którego państwa uznaje się za dokonane wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów — według reguły podstawowej? Spółka POLTRADE, czynny podatnik VAT UE z siedzibą w Polsce, nabyła towary od hiszpańskiego dostawcy; towary przetransportowano z Hiszpanii bezpośrednio do magazynu spółki w Niemczech. Dla tej transakcji POLTRADE podała dostawcy swój polski numer VAT UE i nie wykazała, aby nabycie zostało opodatkowane w Niemczech; nie zastosowano też procedury uproszczonej dla transakcji trójstronnej. Gdzie uznaje się za dokonane wewnątrzwspólnotowe nabycie tych towarów? Polski podatnik będący drugim w kolejności podmiotem wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej chce skorzystać z uznania jego nabycia za opodatkowane w państwie zakończenia transportu na podstawie art. 25 ust. 2 pkt 2 ustawy (procedura uproszczona). Jaki warunek ewidencyjno-sprawozdawczy musi w tym celu spełnić? Na terytorium którego państwa znajduje się — według reguły podstawowej — miejsce importu towarów? Towary z Chin zostały wprowadzone na terytorium Unii Europejskiej w porcie w Hamburgu i tam objęte procedurą tranzytu. W procedurze tej przewieziono je do Polski, gdzie zakończono tranzyt i dopuszczono towary do obrotu. Gdzie znajduje się miejsce importu tych towarów? Spółka WYSYŁKA dokonuje wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość z Polski do konsumentów w Hiszpanii, rozliczanej poza procedurą OSS. Za marzec wykazałaby dostawy jako dokonane w Hiszpanii, jednak do upływu terminu złożenia deklaracji za marzec nie otrzymała dowodów dostarczenia towarów do nabywców. Dowody te nie wpłynęły również przed upływem terminu złożenia deklaracji za kwiecień — otrzymała je dopiero w lipcu. Jak spółka powinna rozliczyć te dostawy? Jakie dokumenty stanowią podstawowe dowody dostarczenia towarów do nabywcy w państwie zakończenia transportu przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość z terytorium kraju? Chiński sprzedawca zarejestrowany w procedurze szczególnej IOSS (dział XII rozdział 9) sprzedaje konsumentowi w Polsce towar o wartości rzeczywistej 90 euro. Towar jest importowany na terytorium Polski — państwa zakończenia wysyłki — a podatek z tytułu dostawy ma zostać zadeklarowany w procedurze IOSS. Gdzie znajduje się miejsce dostawy tego towaru? Konsument w Polsce zamówił u sprzedawcy z USA towar, który został zaimportowany na terytorium Niemiec, a następnie — w ramach tej samej wysyłki do nabywcy — przetransportowany do Polski, gdzie zakończyła się wysyłka. Gdzie znajduje się miejsce dostawy przy tej sprzedaży na odległość towarów importowanych? Prom pasażerski kursuje na trasie Świnoujście–Ystad (Szwecja) i tego samego dnia wraca z Ystad do Świnoujścia, bez zatrzymania poza terytorium Unii Europejskiej. Na odcinku powrotnym obsługa sprzedaje pasażerom towary. Gdzie znajduje się miejsce dostawy towarów sprzedanych podczas rejsu powrotnego?